Kabinet laat de BOR vooralsnog ongemoeid, kansen liggen voor het oprapen

Tom Domic is belastingadviseur en directeur klantrelaties bij Berghoef Accountants en Adviseurs (onderdeel van Vallei Finance Group) in Aalsmeer. Geboren in het jaar vóór de eerste menselijke stap op de maan. Vindt dat een fiscalist op alle fiscale terreinen thuis moet zijn en stopt daarom pas met het lezen van vakbladen bij pensionering - nog lang niet. Vindt ook dat voor een belastingadviseur goed luisteren en doorvragen belangrijker is dan zelf praten. Helden: Johan Cruijff, eigen ouders en Kuifje. In willekeurige volgorde. Kan ontroerd raken door: mondharmonica klanken en ingetogen onbaatzuchtigheid. “Alleen kun je niets, je moet het samen doen “

Prinsjesdag 2026 is weer achter de rug en daarmee ligt het Belastingplan 2027 op tafel. Eindelijk duidelijkheid omtrent box 3? Zeker niet. Er ligt een uitgewerkt wetsvoorstel klaar bij de Eerste Kamer, maar de hete aardappel wordt doorgeschoven naar volgend jaar. Wat zegt het Belastingplan 2027 over de BOR, ofwel bedrijfsopvolgingsregeling?

Zonder BOR kan bij de overdracht van een onderneming binnen familieverband de gecombineerde belastingdruk oplopen tot 40%-45%. Het gaat dan om 20% schenk- of erfbelasting in combinatie met 31% inkomstenbelasting (box 2) over de meerwaarde van de te schenken aandelen. Een succesvolle toepassing van de BOR-regels reduceert de gecombineerde belastingdruk zeer aanzienlijk. Afhankelijk van de ondernemingswaarde kan deze beperkt blijven tot slechts een handvol procenten.

Het goede nieuws is dat ondanks vrij recente aanzienlijke versoberingen in de BOR, het Belastingplan 2027 géén verdere inperkingen bevat. De BOR biedt dus nog altijd ongekende fiscale kansen voor ondernemers die vooruitdenken. Concreet is bij de (gedeeltelijke) schenking of vererving van uw onderneming ruim anderhalf miljoen euro aan ondernemingsvermogen volledig vrijgesteld van schenk- of erfbelasting. Daarboven geldt een riante vrijstelling van 75%. De normaal gesproken acute IB-afrekening bij overdracht kan onder de BOR worden doorgeschoven.

Cruciaal is een tijdige en gedegen planning. Wie pas aan de BOR denkt vlak voor de pensioengerechtigde leeftijd is simpelweg te laat. Daarnaast is een grondige voorbereiding onontbeerlijk, omdat één gemiste voorwaarde de hele vrijstelling kan laten vervallen. Net het verschil tussen tonnen/miljoenen aan acute belasting of een belastingaanslag die u glimlachend betaalt.

Door nu al kritisch naar uw fiscaal-juridische ondernemingsstructuur te kijken en de BOR als strategisch instrument in te zetten, kan de belastingdruk bij een latere bedrijfsoverdracht aan de volgende generatie worden geminimaliseerd. Wacht niet tot de fiscale wetgever de teugels nog strakker aantrekt. De mogelijkheden zijn nu nog talrijk. Binnen Berghoef Accountants en Adviseurs en de Vallei Finance Group denken we uiteraard graag met u mee, waarbij het vertrekpunt een fiscale quickscan kan zijn.