Hoogste vaderlandse rechter zet Box 3-beleggers aan het werk

De Hoge Raad heeft op 6 juni 2024 een zeer belangrijke uitspraak gedaan over de fiscale positie van particuliere beleggers. Daaronder uiteraard ook vastgoedbeleggers en bezitters van aandelenportefeuilles. Is er nu eindelijk volledige duidelijkheid? U mag nooit meer raden…

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat alleen het werkelijk behaalde rendement op beleggingen in box 3 mag worden belast. Het wettelijke fictieve rendement waarover u belasting diende te betalen is daarmee definitief van de baan. Dit forfaitair vastgestelde rendement op bijvoorbeeld verhuurd vastgoed, effectenportefeuilles en uitgeleend geld bedroeg 6,17% (2023).

Veel beleggers haalden/halen het genoemde percentage niet. Hoort u tot die groep? De Fiscus mag u alleen aanslaan over het werkelijke rendement. De Hoge Raad heeft ook regels gegeven voor de berekening daarvan.

Twee regels springen daarbij extra in het oog. Bij de berekening van het werkelijk rendement mag géén rekening worden gehouden met kosten (denk bij vastgoed aan onderhoudskosten, verduurzaming, gemeentelijke heffingen enz.). De rente van schulden telt wel mee. Een andere opvallende regel is dat tussentijdse waardestijgingen óók meetellen voor de jaarlijkse rendementsberekening.

Als belastingplichtige moet u zelf aan de bel trekken bij de Belastingdienst, als u vindt dat het werkelijke rendement op uw totale box 3-vermogen lager is dan het forfait. Slaagt u in die onderbouwing, dan heeft u mogelijk recht op een teruggaaf van teveel betaalde box 3-belasting uit eerdere jaren. Komt u trouwens uit op een hoger rendement dan 6,17% (2023), dan stopt het daar. U krijgt niet een extra hoge belastingaanslag die gebaseerd is op het hogere rendement.

Met name vastgoedbeleggers doen er goed aan in actie te komen. Houd uw administratie upto-date, zodat u onder meer de binnenkomende huurstromen en de financieringslasten paraat hebt. Voor wat betreft de eventuele jaarlijkse waardestijgingen: ik verwacht dat de jaarlijkse WOZ-waarde hier een praktische houvast zal kunnen bieden.

Resteren de nodige vragen: wat betekent dit Hoge Raad-arrest concreet voor uw eigen box 3-positie? Krijgt u wellicht belastinggeld terug? En zo ja, over welke jaren? Is dit vonnis gunstig voor u als vastgoedbelegger – bijvoorbeeld omdat u betaalde rente als min-post mag meenemen bij de jaarlijkse rendementsberekeningen – en verzacht het voor u de wettelijke box 3-verzwaringen die op 1 januari 2023 zijn doorgevoerd? Hoe kunt u aanspraak maken op een eventuele belastingvermindering?

Vragen, nog veel vragen…

Tom Domic is belastingadviseur en directeur klantrelaties bij Berghoef Accountants en Adviseurs in Aalsmeer. Geboren in het jaar vóór de eerste menselijke stap op de maan. Vindt dat een fiscalist op alle fiscale terreinen thuis moet zijn en stopt daarom pas met het lezen van vakbladen bij pensionering - nog lang niet. Vindt ook dat voor een belastingadviseur goed luisteren en doorvragen belangrijker is dan zelf praten. Helden: Johan Cruijff, eigen vader en Kuifje. In willekeurige volgorde. Kan ontroerd raken door: mondharmonica klanken en ingetogen onbaatzuchtigheid. “Alleen kun je niets, je moet het samen doen “